Array ( [DISPLAY_DATE] => N [DISPLAY_PICTURE] => N [DISPLAY_PREVIEW_TEXT] => Y [DISPLAY_IMG_WIDTH] => 80 [DISPLAY_IMG_HEIGHT] => 56 [DISPLAY_IMG_MEDIUM_WIDTH] => 136 [DISPLAY_IMG_MEDIUM_HEIGHT] => 101 [DISPLAY_IMG_DETAIL_WIDTH] => 298 [DISPLAY_IMG_DETAIL_HEIGHT] => 221 [USE_SHARE] => N [SEF_MODE] => Y [AJAX_MODE] => N [IBLOCK_TYPE] => docs [IBLOCK_ID] => 40 [NEWS_COUNT] => 30 [USE_SEARCH] => N [USE_RSS] => N [USE_RATING] => N [USE_CATEGORIES] => [USE_REVIEW] => N [USE_FILTER] => Y [SORT_BY1] => ACTIVE_FROM [SORT_ORDER1] => DESC [SORT_BY2] => SORT [SORT_ORDER2] => ASC [CHECK_DATES] => Y [PREVIEW_TRUNCATE_LEN] => [LIST_ACTIVE_DATE_FORMAT] => d.m.Y [LIST_FIELD_CODE] => Array ( ) [LIST_PROPERTY_CODE] => Array ( ) [HIDE_LINK_WHEN_NO_DETAIL] => N [DISPLAY_NAME] => N [META_KEYWORDS] => - [META_DESCRIPTION] => - [BROWSER_TITLE] => - [DETAIL_ACTIVE_DATE_FORMAT] => d.m.Y [DETAIL_FIELD_CODE] => Array ( [0] => SHOW_COUNTER ) [DETAIL_PROPERTY_CODE] => Array ( [0] => FILE_DOC [1] => ZVUK ) [DETAIL_DISPLAY_TOP_PAGER] => N [DETAIL_DISPLAY_BOTTOM_PAGER] => Y [DETAIL_PAGER_TITLE] => Страница [DETAIL_PAGER_TEMPLATE] => [DETAIL_PAGER_SHOW_ALL] => Y [SET_TITLE] => Y [SET_STATUS_404] => N [INCLUDE_IBLOCK_INTO_CHAIN] => N [ADD_SECTIONS_CHAIN] => Y [USE_PERMISSIONS] => N [CACHE_TYPE] => A [CACHE_TIME] => 36000000 [CACHE_FILTER] => N [CACHE_GROUPS] => Y [DISPLAY_TOP_PAGER] => N [DISPLAY_BOTTOM_PAGER] => Y [PAGER_TITLE] => Новости [PAGER_SHOW_ALWAYS] => Y [PAGER_TEMPLATE] => [PAGER_DESC_NUMBERING] => N [PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME] => 36000 [PAGER_SHOW_ALL] => Y [FILTER_NAME] => arrFilter [FILTER_FIELD_CODE] => Array ( [0] => NAME [1] => DATE_ACTIVE_FROM ) [FILTER_PROPERTY_CODE] => Array ( [0] => TIP_DOC ) [SEF_FOLDER] => /docs/ [SEF_URL_TEMPLATES] => Array ( [section] => #SECTION_CODE#/ [detail] => #SECTION_CODE#/#ELEMENT_ID#/ ) [AJAX_OPTION_JUMP] => N [AJAX_OPTION_STYLE] => Y [AJAX_OPTION_HISTORY] => N [VARIABLE_ALIASES] => Array ( [news] => Array ( ) [section] => Array ( ) [detail] => Array ( ) ) [~DISPLAY_DATE] => N [~DISPLAY_PICTURE] => N [~DISPLAY_PREVIEW_TEXT] => Y [~DISPLAY_IMG_WIDTH] => 80 [~DISPLAY_IMG_HEIGHT] => 56 [~DISPLAY_IMG_MEDIUM_WIDTH] => 136 [~DISPLAY_IMG_MEDIUM_HEIGHT] => 101 [~DISPLAY_IMG_DETAIL_WIDTH] => 298 [~DISPLAY_IMG_DETAIL_HEIGHT] => 221 [~USE_SHARE] => N [~SEF_MODE] => Y [~AJAX_MODE] => N [~IBLOCK_TYPE] => docs [~IBLOCK_ID] => 40 [~NEWS_COUNT] => 30 [~USE_SEARCH] => N [~USE_RSS] => N [~USE_RATING] => N [~USE_CATEGORIES] => N [~USE_REVIEW] => N [~USE_FILTER] => Y [~SORT_BY1] => ACTIVE_FROM [~SORT_ORDER1] => DESC [~SORT_BY2] => SORT [~SORT_ORDER2] => ASC [~CHECK_DATES] => Y [~PREVIEW_TRUNCATE_LEN] => [~LIST_ACTIVE_DATE_FORMAT] => d.m.Y [~LIST_FIELD_CODE] => Array ( ) [~LIST_PROPERTY_CODE] => Array ( ) [~HIDE_LINK_WHEN_NO_DETAIL] => N [~DISPLAY_NAME] => N [~META_KEYWORDS] => - [~META_DESCRIPTION] => - [~BROWSER_TITLE] => - [~DETAIL_ACTIVE_DATE_FORMAT] => d.m.Y [~DETAIL_FIELD_CODE] => Array ( [0] => SHOW_COUNTER ) [~DETAIL_PROPERTY_CODE] => Array ( [0] => FILE_DOC [1] => ZVUK ) [~DETAIL_DISPLAY_TOP_PAGER] => N [~DETAIL_DISPLAY_BOTTOM_PAGER] => Y [~DETAIL_PAGER_TITLE] => Страница [~DETAIL_PAGER_TEMPLATE] => [~DETAIL_PAGER_SHOW_ALL] => Y [~SET_TITLE] => Y [~SET_STATUS_404] => N [~INCLUDE_IBLOCK_INTO_CHAIN] => N [~ADD_SECTIONS_CHAIN] => Y [~USE_PERMISSIONS] => N [~CACHE_TYPE] => A [~CACHE_TIME] => 36000000 [~CACHE_FILTER] => N [~CACHE_GROUPS] => Y [~DISPLAY_TOP_PAGER] => N [~DISPLAY_BOTTOM_PAGER] => Y [~PAGER_TITLE] => Новости [~PAGER_SHOW_ALWAYS] => Y [~PAGER_TEMPLATE] => [~PAGER_DESC_NUMBERING] => N [~PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME] => 36000 [~PAGER_SHOW_ALL] => Y [~FILTER_NAME] => [~FILTER_FIELD_CODE] => Array ( [0] => NAME [1] => DATE_ACTIVE_FROM ) [~FILTER_PROPERTY_CODE] => Array ( [0] => TIP_DOC ) [~SEF_FOLDER] => /docs/ [~SEF_URL_TEMPLATES] => Array ( [section] => #SECTION_CODE#/ [detail] => #SECTION_CODE#/#ELEMENT_ID#/ ) [~AJAX_OPTION_JUMP] => N [~AJAX_OPTION_STYLE] => Y [~AJAX_OPTION_HISTORY] => N [~VARIABLE_ALIASES] => Array ( [news] => Array ( ) [section] => Array ( ) [detail] => Array ( ) ) [CATEGORY_CODE] => CATEGORY [CATEGORY_ITEMS_COUNT] => 5 [CATEGORY_IBLOCK] => Array ( ) )
18.04.2012
Количество показов: 10068
Вопрос: Может ли физическое лицо, получающее пенсию по инвалидности, претендовать на вычет на лечение ребенка-инвалида в частной клинике, а также на платное обучение в школе? Какие документы необходимо представить для получения данных вычетов?
Ответ: Налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на обучение и лечение ребенка при представлении им в ИФНС налоговой декларации по НДФЛ, а также соответствующих документов при условии, что в налоговом периоде (в котором налогоплательщиком были произведены указанные расходы) им был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 названной статьи Налогового кодекса РФ, а также в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 руб. на каждого ребенка.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. К указанным документам налогоплательщик также прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку учебного заведения, подтверждающую очную форму обучения (в случае, если в договоре с учебным заведением нет ссылки на очную форму обучения).
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за услуги по лечению и (или) по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, если лечение производится в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - справка).
Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги, и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета.
При этом следует отметить, что для целей получения социального налогового вычета в указанной справке может быть отражена оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.
Для получения указанного налогового вычета налогоплательщику необходимо представить следующие документы:
- справку;
- копию договора, заключенного с медицинским учреждением (если таковой заключался);
- копию соответствующей лицензии, если в справке отсутствует информация о реквизитах лицензии;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств с расчетного счета, кассовые чеки и т.д.;
- копию свидетельства о рождении ребенка.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на лечение ребенка) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2009 года.
Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Учитывая изложенное, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на обучение и лечение ребенка при представлении им в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также указанных выше документов, при условии, что в налоговом периоде (в котором налогоплательщиком были произведены указанные расходы) им был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ 1-го класса Ю.Ю. Шилова
Ответ: Налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на обучение и лечение ребенка при представлении им в ИФНС налоговой декларации по НДФЛ, а также соответствующих документов при условии, что в налоговом периоде (в котором налогоплательщиком были произведены указанные расходы) им был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 названной статьи Налогового кодекса РФ, а также в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 руб. на каждого ребенка.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. К указанным документам налогоплательщик также прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку учебного заведения, подтверждающую очную форму обучения (в случае, если в договоре с учебным заведением нет ссылки на очную форму обучения).
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за услуги по лечению и (или) по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, если лечение производится в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - справка).
Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги, и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета.
При этом следует отметить, что для целей получения социального налогового вычета в указанной справке может быть отражена оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.
Для получения указанного налогового вычета налогоплательщику необходимо представить следующие документы:
- справку;
- копию договора, заключенного с медицинским учреждением (если таковой заключался);
- копию соответствующей лицензии, если в справке отсутствует информация о реквизитах лицензии;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств с расчетного счета, кассовые чеки и т.д.;
- копию свидетельства о рождении ребенка.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на лечение ребенка) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2009 года.
Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Учитывая изложенное, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на обучение и лечение ребенка при представлении им в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также указанных выше документов, при условии, что в налоговом периоде (в котором налогоплательщиком были произведены указанные расходы) им был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ 1-го класса Ю.Ю. Шилова
Для озвучивания текста нажмите Ctrl+1
Количество показов: 10068